一年一度的企业所得税汇算清缴，是每个公司的财务人员都很重视的一项工作。

在计算企业应纳税所得额时，确定税前扣除项目是其中的重头戏，哪些能扣，哪些不能扣，哪些全额扣、哪些限额扣，都需要做到心中有数。

但税收政策繁杂，很容易顾此失彼，今天在此把常用的税前扣除项目列示在此，分为成本费用、税金、损失和其他支出四大类，共35项扣除项目，供大家备查参考。

第一类：成本费用类支出

一、存货成本销售时可扣除

企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、投资资产成本不得扣除

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

三、其他资产成本的扣除规定

1、固定资产折旧

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2、生产性生物资产的折旧

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3、无形资产的摊销

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。