规定所得税处理方法

　　与原征求意见稿相比，《通知》还增加了要求上市公司“严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理”的规定，强调上市公司不得继续采用应付税款法和原纳税影响会计法。上市公司应按照新会计准则的规定，合理确定各项资产、负债的账面价值，并根据税法规定计算计税基础。对于账面价值和计税基础之间的差额形成的暂时性差异，企业应分别按照对未来纳税义务产生的影响确认递延所得税负债和递延所得税资产。而需要确认递延所得税资产的，还必须有确凿证据表明企业未来能够获得足够的应纳税所得额。

　　以中国国航（601111）为例。2006年半年报显示，其在按照国内会计准则编制的财务报告中由于采用应付税款法核算，没有计提递延税项；但其在按国际财务报告准则编制的财务报告中却需要计提递延税项。因此其对按国内会计准则计算的净利润调减1.51亿元，对按国内会计准则计算的净资产则调增3.47亿元。由于当前上市公司大多采用应付税款法，因此实施新会计准则后，“所得税会计处理”这一因素对上市公司财务状况、经营成果的影响不容忽视。

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